集团内资金调拨税收问题（集团公司与子公司资金调拨）

1、集团公司与全资子公司间资金往来划拨，如何写说明，税务局才不调整纳税

货款或预收预付货款。

2、企业间资金拆借有哪些相关的涉税事项

（一）非关联企业借款
根据《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，且纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（二）集团公司统借统还
（1）根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税。统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。
PS统借统还业务必须满足“集团公司”的相关要求才能享受该优惠政策，详见《企业集团登记管理暂行规定》（工商企字[1998]59号）。
（2）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条、《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121）号规定非金融企业向非金融企业借款的利息支出，债资比小于2:1，其不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予税前扣除。
PS房地产企业在税前扣除方面具有相关特殊规定，根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）的规定，对于房地产开发企业企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。
二、无偿借款
（1）根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 第十四条规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，视同销售服务。
（2）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条、《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
三、企业与股东之间的“借款”
根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）规定纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。

3、A公司占B公司55%股权，那么A公司能随意资金调拨给B公司吗？求各位大神解答如果调拨资金是否有税务问...

不能随意调拨资金。AB互为关联企业，正常的业务往来，可以根据经济实质付款。也可以拆借，最好是按照银行利率给付利息，如果有资金往来，没有实质业务，那么最好年底的时候还清欠款，挂帐久了不结会算作收入纳税，甚至被认定为虚假交易洗钱等等哦

4、国企之间无偿划拨资产要缴税吗

A公司、B公司均为国有独资公司，其出资人为当地政府。为便于行业管理，当地国资委下发股权划拨文件，将其持有B公司的股权无偿划转给A公司，使得B公司变成A公司的全资子公司。B公司已办理股东变更等工商变更手续。A公司取得国资委无偿划拨的股权，涉及哪些税收问题？

企业所得税

企业所得税法实施条例规定，接受捐赠收入，指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

由于国资委为政府部门，不属于企业、组织和个人，A公司取得国资委无偿划拨的股权，不属于接受捐赠收入。

那么该股权是否属于财政性资金呢？《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定，财政性资金指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。可见，国资委虽然属于政府有关部门，其以出资人身份拥有的B公司股权，不属于财政补助、补贴、贷款贴息以及财政专项资金。A公司无偿取得B公司股权，不属于取得财政性资金。

综合上述分析，A公司取得国资委无偿划拨的股权，不属于企业所得税法中的收入总额范围，不需缴纳企业所得税。

印花税

按照《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函〔2008〕60号）的规定，企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定，符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠，从经济实质上判断，属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入所有者权益（资本公积）。

A公司取得国资委无偿划拨股权，从经济实质上判断，属于国资委对企业的资本性投入，计入资本公积。

A公司会计分录为

借长期股权投资——B公司

贷资本公积

B公司会计分录为

借实收资本——国资委

贷实收资本——A公司

《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定，企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

，A公司将划拨股权计入资本公积，其“实收资本”和“资本公积”两项合计金额将增加，A公司在启用新账簿时，对于该两项合计金额大于原已贴花资金的，增加部分需要补贴印花。

那么，A企业无偿取得B公司股权是否属于企业兼并？能否根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）“经企业主管部门批准的国营、集体企业兼并，对并入单位的资产，凡已按资金总额贴花的，接收单位对并入的资金不再补贴印花”的规定，对并入的资金不再补贴印花？

《国家体改委、国家计委、财政部、国家国有资产管理局关于企业兼并的暂行办法》（体改经〔1989〕38号）第一条规定，企业兼并，指一个企业购买其他企业的产权，使其他企业失去法人资格或改变法人实体的一种行为。不通过购买方式实行的企业之间的合并，不属本办法规范。第四条规定，企业兼并主要有以下几种形式1.承担债务式，即在资产与债务等价的情况下，兼并方以承担被兼并方债务为条件接收其资产；2.购买式，即兼并方出资购买被兼并方企业的资产；3.吸收股份式，即被兼并企业的所有者将被兼并企业的净资产作为股金投入兼并方，成为兼并方企业的一个股东；4.控股式，即一个企业通过购买其他企业的股权，达到控股，实现兼并。

，A公司从国资委处无偿取得B公司股权，不属于企业兼并，不适用国税地字〔1988〕25号文件的不补贴花的规定。

如果A公司能取得专门的批复文件，类似《国家税务总局关于北京市金正资产投资经营公司因国有资产无偿划转而增加的资金免征印花税问题的批复》（国税函〔2001〕1020号）、《国家税务总局关于中国建筑工程总公司因国有资产无偿划转而增加的资金免征印花税问题的通知》（国税函〔2011〕226号）的，其资本公积增加部分可免征印花税。

假定A公司取得B公司股权时，从经济实质上判断不属于国资委的资本性投入，A公司应将其确认为当期损益。A公司取得的国资委的股权划拨文件，涉及B公司股权转让。印花税暂行条例施行细则规定，产权转移书据，指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。国资委的划拨文件不属于产权转移书据，不应按产权转移书据贴花。

5、国企总公司和分公司之间的资金往来怎么走比较安全吗？

国企有个总公司和分公司之间的资金来往还是比较安全的，他们主要是通过总公司和分公司之间分开运营的方式来管理。

6、母公司与子公司之间的资产转移如何进行

母公司与子公司为两个独立核算的经济组织，其资产在两者之间发生转移应办理产权转移清算登记核算。

7、集团公司和下属子公司资金往来是否缴纳税款？

财政部 国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知 财税[2000]7号 2000-02-01财政部 国家税务总局 各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局 据了解，近几年来，部分金融机构为减少和防止不良贷款，确保信贷资金安全，有时出现不愿受理中小企业贷款申请的情况。中小企业为解决融资困难，往往由其主管部门或所在企业集团的核心企业统一向金融机构贷款并统一归还。一些地区最近来函，要求对此类非金融机构统借统还业务如何征收营业税的问题予以明确。经研究，现明确如下: 一、为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位(以下简称统借方)向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位)，并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。 二、统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。 本通知从2000年1月1日起执行，对此前统借方按借款利率水平将借款利息支出分摊给下属单位的，已征税款不再退还，未征税款不再补征。 请遵照执行。 财政部 国家税务总局 二○○○年二月一日